Om arbetsgivaren lämnar en rabatt på varor eller tjänster till sin personal kan dessa vara skattefria eller skattepliktiga.
För att rabatten ska vara skattefri ska den avse varor och tjänster som finns i arbetsgivarens ordinarie sortiment. Dessutom ska erbjudandet om rabatt erbjudas till all personal och vara lika stor för alla. Om erbjudandet lämnas till endast en del av de anställda är rabatten en skattepliktig förmån för de som utnyttjar förmånen. Rabatten ska heller inte kunna bytas mot kontant ersättning för att vara skattefri.
Om arbetsgivaren köper in varor som inte ingår i det ordinarie sortimentet, och sedan säljer dessa till sina anställda till rabatterat pris är detta en skattepliktig förmån. Värdet på den skattepliktiga förmånen är i det fallet skillnaden mellan det den anställde betalar och marknadsvärdet på varan ifråga.
I de fall arbetsgivaren lämnar en högre rabatt än vad en konsument kan få på affärsmässiga grunder, om rabatten överstiger sedvanliga rabatter i branschen eller om rabatten utgör ersättning för utfört arbete, blir den del av rabatten som överstiger den skattefria rabatten skattepliktig som lön.
Exempel
AB Rabatten lämnar till sina anställda personalrabatt på krukväxter med 50 % av varans försäljningspris. Gängse personalrabatt inom branschen är 25 %.
En anställd som köper krukväxter för 500 kronor får alltså rabatt med 50 % och betalar 250 kronor för sina krukväxter. Normal personalrabatt i branschen är 25 % d.v.s. 125 kronor. I det här fallet kommer den anställde att få 125 kronor i kontant, skattepliktig bruttolön.
Beskattning
Skattefria personalrabatter är inte underlag för beräkning av preliminärskatt eller arbetsgivaravgifter.
Skattepliktiga personalrabatter räknas som kontant lön och är underlag för preliminärskatteberäkning och beräkning av arbetsgivaravgifter och ska redovisas på företagets arbetsgivardeklaration.
Kommentar
Om det är ett annat företag i en koncern, t.ex. ett dotterföretag, som lämnat den skattepliktiga personalrabatten till den anställde, är det dotterföretaget som ska ta upp beloppet till beskattning och beräkning av arbetsgivaravgifter. Dessutom ska dotterföretaget redovisa beloppet i arbetsgivardeklaration på individnivå.