Sexmånadersregeln

Sexmånadersregeln

Den som har en anställning som innebär att man arbetar i utlandet minst sex månader kan undantas från den obegränsade skattskyldigheten i Sverige.

Det är en förutsättning att skatt på inkomsten har betalats enligt lag eller skatteavtal i arbetslandet.

Sexmånadersregeln gäller även om arbete sker i flera länder. Det som är avgörande är att skatt betalas i arbetslandet. Skatten ska beräknas inte bara på den kontanta lönen utan även på de förmåner som man fått i arbetslandet t.ex. fri bil, fri bostad eller fri kost . Eventuella förmåner i Sverige ska inte räknas in i beskattningen i arbetslandet.

Om man inte blir beskattad i arbetslandet ska skatt betalas i Sverige. Om arbetet har skett i flera länder och skatt har debiterats i endast ett av länderna ska inkomsten, från de länder som inte tagit ut skatt, beskattas i Sverige.

Den som arbetar i utlandet ska själv visa upp hur mycket skatt som betalats i arbetslandet. Det går att begära kvitto eller intyg från skattemyndigheten i arbetslandet.

Sexmånadersregeln kan tillämpas kontinuerligt i flera års tid.

Semester

Kortare avbrott i utlandsarbetet för semester eller tjänsteuppdrag i Sverige kan räknas in i sexmånadersperioden. Avbrottet får inte motsvara längre tid än sex dagar per hel månad. Dagarna kan sparas för att användas för en längre vistelse i Sverige men kan enligt sexmånadersregeln bara uppgå till totalt 36 dagar. Resdagar inkluderas i vistelsetiden och del av dag räknas som hel dag. Avbrottet i utlandsarbetet får inte förläggas till början eller slutet av utlandsvistelsen.

Avbrott i utlandsarbetet för tjänsteuppdrag räknas in i de sex dagarna per hel månad eller 36 dagarna under sex månader. Detta gäller även om tjänsteuppdraget har samband med utlandsarbetet. Resdagar räknas in i tiden och del av dag räknas som hel dag.

Semesterersättning

Utbetald semesterersättning är underlag för beräkning av preliminär skatt. Semesterersättning beräknad på inkomst intjänad i Sverige ska beskattas i Sverige medan semesterersättning som intjänats i arbetslandet ska beskattas i arbetslandet. Detta kan innebära att semesterersättning, som betalas ut under första årets vistelse i arbetslandet, ska beskattas i Sverige. Det här kan bli fallet när företaget beräknar semester enligt semesterlagens intjänande- och semesterår.

Sjuklön, sjukpenning

Om den anställde under utlandsvistelsen blir sjuk och får sjuklön från arbetsgivaren omfattas sådan ersättning av sexmånadersregeln.

Vid längre tids sjukdom då Försäkringskassan betalar ut sjukpenning undantas denna från sexmånadersregeln. Sjukpenningen beskattas i vanlig ordning i Sverige. Detsamma gäller om Försäkringskassan har betalat ut annan ersättning, t.ex. tillfällig föräldrapenning.

Jämkning

En arbetsgivare i Sverige som betalar ut lön till en anställd är enligt skattelagstiftningen skyldig att göra skatteavdrag, även för den som arbetar utomlands. Den anställde kan, om man kan anta att sexmånadersregeln kommer att gälla för utlandsarbetet, ansöka om ändrad skatteberäkning hos Skatteverket. Blanketten SKV 4303 ska användas vid ansökan och kan hämtas på Skatteverkets hemsidawww.skatteverket.se.

Till ansökan bifogas dels ett avtal om anställningen dels ett intyg som visar att skatt kommer att betalas i arbetslandet.

Beslutet från Skatteverket om ändrad beräkning är endast preliminärt. Den slutliga skatten beräknas vid den årliga inkomstdeklarationen där även utlandsinkomsten ska redovisas.

Om den anställde inte lämnar jämkningsbeslut från Skatteverket ska arbetsgivaren dra preliminärskatt enligt tabell.

Om lönen betalas ut direkt av en arbetsgivare i utlandet finns ingen skyldighet för svensk arbetsgivare att göra skatteavdrag.

Arbetsgivaravgifter

En person som är anställd i ett svenskt företag eller i ett utländskt företag med fast driftställe i Sverige omfattas av svensk socialförsäkring även vid arbete utomlands. Detta gäller om utlandsarbetet inte beräknas pågå längre tid än ett år.

För att svensk socialförsäkring ska gälla ska utsändningen styrkas genom ett E101 intyg respektive utsändningsintyg utfärdat av Försäkringskassan. Ansökan görs på särskild blankett som kan hämtas på Försäkringskassans hemsidawww.forsakringskassan.se.

Arbetsgivardeklaration på individnivå

Även om den anställde inte ska beskattas för inkomsten som tjänats in under utlandsarbetet ska arbetsgivaren redovisa den i arbetsgivardeklaration på individnivå. Vilka rutor som uppgifterna ska redovisas i beror på om den anställde omfattas av svensk socialförsäkring, eller inte gör det men är bosatt i, eller ska beskattas i något av de länder med vilka Sverige har överenskommelse om utbyte av inkomstuppgifter.

Om den anställde har arbetat delar av året i Sverige ska den lönen och uppgift om avdragen skatt redovisas som vanligt i arbetsgivardeklarationen på individnivå. Det gäller också om den anställde ej lämnat ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras samt den eventuella skatt som dragits på utlandsinkomst som uppburits före Skatteverkets beslut.

Inkomstdeklaration

Den som är skattebefriad i Sverige med stöd av sexmånadersregeln ska lämna inkomstdeklaration i Sverige som vanligt.

Det är Skatteverket som bedömer om sexmånadersregeln ska gälla. Jämkningsbeslutet är preliminärt och Skatteverket tar det definitiva beslutet med utgångspunkt från inkomstdeklarationen. Därför ska den anställde kunna visa kvitto, intyg eller annan handling från arbetslandet som visar att skatt har betalats.