Värdering av eller arbete på en vara som är lös egendom (inte fastighet) är en tjänst i momshänseende. Om köparen av tjänsten är privatperson och arbetet utförs i Sverige ska tjänsten beskattas i Sverige. Är köparen ett företag (beskattningsbar person) ska beskattning ske i köparens land. Exempel på tjänster:
målning, montering och installation reparation, service och underhåll bearbetning och förändring förädling och restauration smältning och gjutning värdering trimning av djur.
Lagrum
6 kap. 32-34, 44 §§ mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
5 kap. 5 § och 12 § andra meningen mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023
Beskattning
Värdering av eller arbete på en vara som är lös egendom är en tjänst i momshänseende. Under ordet tjänstebeskattning återfinns en sammanfattande tabell över huvudreglerna och specialregler. Beskattning sker enligt huvudregeln för tjänster om tjänsten säljs till en beskattningsbar person som t.ex. ett företag (B2B). Det innebär beskattning i köparens land. Om tjänsten i stället säljs till en privatperson, dvs. annan än en beskattningsbar person (B2C) så gäller följande:
Tjänster till någon annan än en beskattningsbar person (B2C) är tillhandahållna inom landet om de fysiskt utförs i Sverige. Detta gäller oberoende av var säljaren och köparen av tjänsterna är etablerade eller bosatta. Det saknar också betydelse om varan transporteras ut ur landet till ett annat EU-land eller inte efter det att arbetet har utförts. Om varan däremot förs ut ur EU kan tjänsten vara undantaget från moms. Från och med den 1 juli 2021 omfattar de särskilda ordningarna försäljningar av alla tjänster till köpare som inte är beskattningsbara personer. Det innebär att en säljare som tillhandahåller dessa tjänster kan momsredovisa försäljningen genom unionsordningen eller tredjelandsordningen. Det innebär i korthet att en deklaration lämnas i ett EU-land och det landets skatteverk överför sedan redovisning och pengar till respektive land där beskattning ska ske.
Vid en monteringsleverans finns både inslag av vara och installation. Det kan leda till att allt ses som försäljning av vara eller tjänst. Se vidare ordet installation.
Vid försäljning av en vara kan det hända att varan på sin väg till köparen ska bearbetas. Då är det avgörande för beskattningen av varan hur transporten sker till köparen. Ytterligare en fråga är eventuella momskonsekvenser av att varan överförs till ett land för bearbetning innan den når köparens hemland. Dessa frågor kommenteras av Skatteverket i ett ställningstagande (240531, dnr: 8-2899893). Se även ordet EU-överföring av vara.