Definition
När ett företag säljer böcker och levererar i Sverige ska moms debiteras med den reducerade skattesatsen 6 %, även kallad ”bokmomsen”.
Lagrum
9 kap. 9 § mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
7 kap. 1 § mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023
Beskattning
Gränsdragningen mellan en bok med den reducerade skattesatsen 6 % och ett annat alster som omfattas av 25 % moms är inte självklar. Detta framgår bl.a. av Skatteverkets skrivelse (190612, dnr: 202 261722-19/111). Skatteverket anger att en vara som har form och utseende som en bok, ett häfte, en broschyr etc. och som enligt allmänt språkbruk betecknas som en sådan, omfattas av skattesatsen 6 %. Om varan på grund av sin funktion inte betecknas som en bok enligt allmänt språkbruk, kan en bedömning göras med ledning av tulltaxan för att avgöra om varan kan omfattas av reducerad moms.
Från och med den 1 juli 2019 omfattas även digitala publikationer som t.ex. böcker och tidningar av 6 % moms. Om publikationen helt eller huvudsakligen är ägnad åt reklam eller helt eller huvudsakligen består av rörlig bild eller hörbar musik gäller i stället 25 % moms. Även en ljudbok kan vara ett fysiskt medium, (cd-skiva, USB-minne eller kassett) som omfattas av 6 % moms.
I en dom från Högsta förvaltningsdomstolen (210917, HFD 2021 ref. 51) ansåg domstolen bland annat att en lärares digitala uppföljning och meddelandefunktioner i övrigt inte skulle påverka bedömningen att den digitala publikationen ska omfatta av 6 % moms. Skatteverket har därefter ersatt ett äldre ställningstagande med ett nytt ställningstagande (221221, dnr: 8-2071393) och uttalat hur man ser på digitala böcker. I det ställningstagandet kommenteras även Högsta förvaltningsdomstolens dom (220615, HFD 2022 ref. 27) om att även produkter avsedda för lyssning kan omfattas av 6 % moms (digital produkt i form av ljudfiler). I ännu ett fall har Högsta förvaltningsdomstolen tagit ställning till om 6 % moms ska utgå på digitala böcker (240619, HFD 2024 ref. 42). Domstolen kom fram till att licensen till en digital övningsplattform ska beskattas med 25 % moms bland annat mot bakgrund av att tjänsten ansågs ha utökade och större användningsområden än motsvarande tryckt publikation.
Deklaration
Redovisning kan ske via Skatteverkets e-tjänst eller på blankett. Sedan maj 2024 görs inte längre några automatiska utskick av momsdeklarationer på papper. En pappersdeklaration kan beställas i e-tjänsten ”Beställ blanketter”.
De försäljningar som görs där företag debiterar moms med 6 % (utgående moms) och de avdragsgilla inköpen innehåller moms med 6 % (ingående moms), ska redovisas på rad 05 och 12 samt rad 48 i skattedeklarationen.
