Det enkla bolaget är inte ett eget skattesubjekt utan delägarna i bolaget ansvarar själva för momsen i förhållande till sin andel i bolaget. Samtliga delägare i det enkla bolaget kan där-emot tillsammans ansöka om att en av delägarna ska redovisa och betala momsen för verksamheten och i övrigt företräda bolaget i frågor som rör skatt. Då registreras representanten för moms men det är fortfarande respektive andelsägare i bolaget som är betalningsskyldig för moms i förhållande till sin andel.
Det är inte ovanligt att två eller fler parter ingår samarbetsavtal i syfte att bedriva lotteri- och spelverksamhet inom ramen för det enkla bolaget.
Definition
Ibland är det svårt att bedöma om verksamheten bedrivs i ett enkelt bolag. Skatteverket beskriver det enkla bolaget så här:
”Ett enkelt bolag föreligger om två eller flera personer har avtalat att utöva verksamhet i bolag och bolaget inte har förts in i handelsregistret (1 kap. 3 § HBL). Verksamheten får, men måste inte, avse näringsverksamhet. Delägarna i ett enkelt bolag kan normalt inte frita sig från personlig betalningsskyldighet.”
Lagrum
4 kap. 16 § mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
6 kap. 2 § mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023
5 kap. 2 §, 7 kap. 1 § 2 st skatteförfarandelagen (2011:1244)
1 kap. 3 § lag (1980:1102) om handelsbolag och enkla bolag
Beskattning
Det enkla bolaget är inte ett rättssubjekt som kan förvärva rättigheter och ta på sig skyldigheter. Det leder till att en delägare i ett enkelt bolag är betalningsskyldig till moms i förhållande till sin andel i bolaget.
När blir det enkla bolaget momspliktigt? Så här säger Skatteverket:
”I det enskilda fallet måste det med ledning av avtalet avgöras om det är ett enkelt bolag med syfte att gemensamt bedriva en viss verksamhet. Det ingångna avtalet mellan parterna ska medföra att parterna gemensamt bedriver en särskild ekonomisk verksamhet som är åtskild från de verksamheter parterna bedriver i övrigt.
I varje enskilt fall måste man, utifrån omständigheterna, bedöma om det är en särskild verksamhet som bedrivs gemensamt av parterna eller om den ena parten tillhandahåller varor eller tjänster till den andra parten. Vid bedömningen ska man ta hänsyn till:
- vem eller vilka som har ansvaret för verksamheten
- hur resultatet och den ekonomiska risken fördelas
- om verksamheten är skild från eventuell verksamhet som parterna bedriver i övrigt
- om det för tredje man framstår att parterna bedriver verksamheten tillsammans som en enhet.”
Om det enkla bolaget anses bedriva ekonomisk verksamhet som medför betalningsskyldighet till moms så är respektive delägare ansvarig i förhållande till sin andel i bolaget. För att förenkla momshanteringen kan samtliga delägare ansöka om representantredovisning. Det är Skatteverket som i så fall beslutar att en delägare ska vara representant och företräda det enkla bolaget med dess delägare.
betalningsskyldighet