Man brukar säga att kulturmomsen är 6 % men kulturområdet omfattas av en stor mängd olika momsregler och skattesatser.
Upplåtelse av en mängd upphovsrättigheter inom kulturområdet omfattas av kulturmomsen 6 %. Även fotografier är skyddade enligt upphovsrättslagen men för all leverans av fotografier gäller skattesatsen 25 %.
Lagrum
6 kap. och 9 kap. 16 § mervärdesskattelagen (2023:200)
7 kap 1 § 1 st. och 5 kap. mervärdesskattelagen (1994:200)
Beskattning
Fotografier är skyddade enligt upphovsrättslagen men omfattas inte av skattesatsen 6 %. För all leveranser av fotografier gäller skattesatsen 25 %. Detta gäller rättighetsupplåtelse av t.ex. enstaka fotografier för publicering i tidskrift, framställning av vykort eller kalendrar, men även film där fråga inte är om del i det konstnärliga skapandet av ett filmverk.
I ordet kultur återfinns en sammanfattande tabell av skattesatser på olika varor och tjänster inom kulturområdet.
Beskattningsland
Förutom regler om momsfrihet, momsplikt och skattesats måste en säljare även kontrollera vilket land som har rätt att beskatta transaktionen. Oavsett om ett svenskt företag är säljare eller köpare måste företaget i några steg besvara ett antal frågor:
Är det en tjänst som säljs eller köps?
Vilken typ av tjänst är det fråga om?
Vem är köpare av tjänsten, en beskattningsbar person eller en konsument?
Beskattas tjänsten enligt huvudregeln eller finns det en specialregel för den aktuella tjänsten?
Rätten till ett fotografi är en tjänst och kategoriseras tillsammans med t.ex. konsulttjänster, jurist- och advokattjänster som en viss typ av tjänst i momshänseende. Beskattning sker enligt huvudregeln för tjänster mellan företag B2B om tjänsten säljs till en beskattningsbar person. Om tjänsten i stället säljs till en privatperson eller annan icke beskattningsbar person sker beskattning enligt huvudregeln för försäljning till konsument, B2C. Därutöver finns beskattningsregler i ytterligare några bestämmelser för att täcka upp alla olika situationer, t.ex. försäljning till privatperson i land utanför EU. Se vidare ordet tjänstebeskattning.