Tidigare har löneavdrag och moms inte varit en aktuell fråga vilket förändrades i och med Skatteverkets ställningstagande (230424, dnr: 8-2338256) och efterföljande prövning i domstol.
Den avgörande frågan är om ett företag ska redovisa moms i samband med att vissa förmåner erbjuds de anställda. Det kan t.ex. handla om el-cyklar mot faktura, brutto- eller nettolöneavdrag. Skatteverket anger att tillhandahållanden till anställda kan vara beskattningsbara transaktioner för moms under vissa förutsättningar. För att det ska vara en beskattningsbar transaktion ska det finnas en ersättning från den anställde som har ett samband med ett tillhandahållande, exempelvis en möjlighet att få tillgång till en el-cykel via sin arbetsgivare. Skatteverket anger att en ersättning kan faktureras den anställde i samband med transaktionen och att även löneavdrag, brutto- eller nettolöneavdrag, kan vara en sådan ersättning. Skatteverket uttrycker särskilt att det förändrade ställningstagandet inte avser personbilar. Vidare ska äldre svensk praxis rörande hemdatorer till anställda (RÅ 1999 ref. 37, RÅ 1999 not. 176 och RÅ 2004 ref. 112) inte längre tillämpas. I ovanstående ställningstagande framgår att en arbetsgivares tillhandahållande till anställda kommer att beskattas med en medföljande avdragsrätt i fler fall jämfört med tidigare tillämpning.
Enligt Skatteverket ska en bedömning göras av transaktionerna utifrån begreppet ekonomisk verksamhet, kontinuitet och frekvens samt om ett samband finns med en ekonomisk verksamhet. I linje med det Skatteverket uttrycker har därefter Högsta förvaltningsdomstolen (HFD 2024 ref.33) fastställt ett förhandsbesked (2023-12-12, dnr: 52-23/I) om förmånscyklar. Domstolen kom fram till att en arbetsgivare som förser sina anställda med förmånscyklar, mot att de avstår från en del av sin bruttolön, ska anses tillhandahålla tjänster mot ersättning. Tillhandahållandet av förmånscyklar skulle därmed beskattas i momshänseende.
Högsta Förvaltningsdomstolen har i en annan dom (HFD 24129, mål nr 4096-24) ansett att en kommuns tillhandahållande av förmånscyklar till anställda mot ett bruttolöneavdrag var en ekonomisk verksamhet som kommunen utförde i egenskap av beskattningsbar person. Kommunen erbjöd alla tillsvidareanställda förmånscyklar mot bruttolöneavdrag. Hyrestiden skulle vara 36 månader och kommunens kostnader täcktes av bruttolöneavdraget. Erbjudandet medförde inte några intäkter för kommunen. HFD konstaterade att avsikten var att bruttolöneavdraget skulle täcka kostnaderna som kommunen hade för att tillhandahålla cyklarna. Vidare var det fråga om ett omfattande erbjudande och verksamheten fick anses vara av fortlöpande karaktär.
Under hösten 2024 har Skatteverket på Rättslig vägledning uttalat på vilket belopp momsen ska beräknas. Man har som exempel ett företag som leasar el-cyklar till sin anställda mot ett bruttolöneavdrag på 319 kronor per månad. Företaget hyr inte ut el-cyklar till andra men uthyrningen till de anställda anses ingå i bolagets ekonomiska verksamhet med hänsyn till kontinuitet och frekvens. Ersättningen ska anses som marknadsmässigt betingad när den motsvarar företagets kostnader. Mot bakgrund av att företaget betalar 420 kronor per månad ska momsen beräknas på detta belopp och inte ett belopp motsvarande bruttolöneavdraget. Detta följer av reglerna om omvärdering vid under- och överpris-transaktioner.