Definition
Periodiserade utgifter kopplade till förvaltning av fastigheter.
Kommentar
När man bedriver fastighetsförvaltning finns olika typer av kostnader som kvittas mot intäkterna från fastigheten.
Löpande kostnader
Reparation och underhåll är ofta en stor post i en fastighetsförvaltning. Det är utgifter som syftar till att återställa byggnaden eller markanläggningen i det skick den hade som ny. Utgifterna är direkt avdragsgilla.
En annan löpande kostnad är fastighetsskötsel som till exempel städning och snöröjning.
Utgifter för uppvärmning och el bekostas ofta direkt av hyresgästen.
Värdeminskningsavdrag
En stor del av fastighetskostnaderna utgörs av värdeminskningsavdrag. Det är viktigt att alla utgifter fördelas rätt mellan byggnad, mark, markanläggningar, markinventarier, byggnadsinventarier och även utgifter som är direkt avdragsgilla i enlighet med reglerna om utvidgat reparationsbegrepp.
Fastighetsskatt
Ofta fördelas utgiften för fastighetsskatt ut direkt på hyresgästen. Hur fastighetens taxeringsvärde ser ut påverkar både fastighetsskattens storlek och hur anskaffningsutgiften ska fördelas mellan de olika tillgångsslagen vid en överlåtelse. Dessutom påverkar det uttaget av stämpelskatt vid överlåtelser.
Avyttring
En överlåtelse av näringsfastighet beskattas olika beroende på om den ägs av en fysisk person eller juridisk person. För en fysisk person beskattas överlåtelsen som inkomst av kapital under förutsättning att fastigheten är en kapitaltillgång.
Tänk på
När det gäller fastighetskostnader är det vanligt att verksamheten omfattar både momspliktig och momsfri verksamhet, se Rätt Moms uppslagsordet Blandad verksamhet.
Det kan gå att göra en omklassificering av en tidigare gjord klassificering av en tillbyggnad. De stora skillnader som finns i avskrivningstiderna mellan byggnad och byggnadsinventarier gör att kassaflödet går att förbättra genom en snabbare skattemässig avskrivning.
Deklaration
Skillnader mellan bokförda avskrivningar och skattemässiga avskrivningar justeras i INK2 och INK4 ruta 4.9.
En utgift som är avdragsgill enligt skattereglerna men som inte har dragits av i bokföringen justeras i INK2 och INK4 ruta 4.4 b och i ruta R16 i NE-blanketten.
Bokföring
Utgifter för fastigheter tillhör det frikopplade området, vilket innebär att det är inkomstskattelagen som styr hur utgiften ska periodiseras.