Definition
Minskning av underlaget för arbetsgivaravgifter och för underlaget för avdrag för preliminär skatt p.g.a. att en del av den utbetalade ersättningen ska täcka mottagarens utgifter i arbetet.
Lagrum
2 kap. 21 § SAL och 11 kap. 15 § SFL
Kommentar
Om en arbetsgivare inte betalar ut kostnadsersättning till de anställda, utan ersättningen till de anställda istället har beräknats för att täcka arbetstagarens utgifter i arbetet kan reglerna om kostnadsavdrag bli tillämpliga.
Reglerna innebär att arbetsgivaren inte ska betala arbetsgivaravgifter på den delen av ersättningen som ska täcka den anställdes utgifter i arbetet (därav begreppet kostnadsavdrag). I de fall reglerna om kostnadsavdrag är tillämpliga ska arbetsgivaren inte heller göra avdrag för preliminär skatt på den kostnadstäckande delen av ersättningen.
Ett krav för att reglerna om kostnadsavdrag ska få tillämpas är att den anställdes utgifter i arbetet kan beräknas uppgå till minst 10 procent av ersättningen från arbetsgivaren under samma år. Ett ytterligare krav är att den som får ersättning för arbete är en fysisk person som får göra avdrag för utgifterna vid beskattningen.
Kostnadsavdrag kan antingen beräknas enligt schablon eller efter beslut från Skatteverket. För vissa yrkeskategorier är ersättningen beräknad för att täcka den anställdes utgifter i arbetet. Skatteverket anger i föreskrifter ett procentuellt schablonavdrag för vissa yrkesgrupper enligt följande (SKVFS 2015:10):
- Skogskörare som håller med egen häst och eget fordon: 35 % av ersättningen.
- Skogshuggare som håller egen motorsåg: 15 % av ersättningen.
- Hemarbetare hos industriföretag m.fl. som håller med egen maskin för sömnad och dylikt: 15 % av ersättningen.
- Fritidsombud hos försäkringsbolag: 30 % av ersättningen.
- Musiker och sångartister som engageras tillfälligt för högst en månad: 30 % av ersättningen.
- Försäljare inom gravvårdsbranschen: 15 % av ersättningen.
För arbetsgivare som inte får göra kostnadsavdrag enligt schablon krävs ett beslut från Skatteverket för att få tillämpa reglerna. Arbetsgivaren får då ansöka hos Skatteverket som sedan bestämmer hur utgifterna ska beräknas.
Deklaration
Det schablonmässiga kostnadsavdraget ska anges särskilt i arbetsgivardeklarationen.
Tänk på
Det är bara avdragsgilla utgifter i arbetet som reglerna om kostnadsavdrag kan tillämpas på. Kostnadsavdrag kan alltså inte medges på andra utgifter som är avdragsgilla, t.ex. resor till och från arbetet.