Definition
När arbetsgivaren lämnar lån till en anställd och räntan understiger marknadsmässig ränta vid lånetillfället.
Kommentar
Om en arbetsgivare ger en anställd ett lån som löper utan ränta eller med en ränta som understiger marknadsräntan ska den anställde beskattas för värdet av förmånen som inkomst av tjänst. Det innebär att arbetsgivaren ska göra avdrag för preliminär skatt och betala arbetsgivaravgifter på förmånen. Den anställde får avdrag för ränteförmånen som en vanlig ränta i inkomstslaget kapital.
Ränteförmån föreligger om en anställd tar ett lån från arbetsgivaren och räntan på lånet vid lånetillfället understiger marknadsräntan. I nästa steg sker en schablonmässig beräkning av förmånsvärdet. Om den avtalade räntan understiger marknadsräntan men är lika med eller överstiger jämförelseräntan (se nedan) föreligger ingen förmån.
Lån med fast ränta
För lån med fast ränta, eller med en ränta som står i fast förhållande till marknadsräntan, beräknas förmånen till statslåneräntan (SLR) vid lånetillfället plus en och en halv procentenhet (jämförelseräntan) minus den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan har höjts för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2023. För lån som tagits innan dess uppgår jämförelseräntan till SLR plus en procentenhet. Jämförelseräntan kan som lägst vara 0,5 procent.
Lån med rörlig ränta
För lån med rörlig ränta beräknas förmånen till statslåneräntan (SLR) vid utgången av november året före beskattningsåret plus en och en halv procentenhet (jämförelseräntan) minus den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan har höjts för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2023. För beskattningsår som börjar innan dess uppgår jämförelseräntan till SLR plus en procentenhet. Jämförelseräntan kan som lägst vara 0,5 procent.
Om statslåneräntan vid utgången av maj under beskattningsåret har ändrats med minst två procentenheter sedan utgången av november året före beskattningsåret ska förmånen beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid utgången av maj under beskattningsåret plus en och en halv procentenhet och den avtalade räntan. SLR vid utgången av maj under beskattningsåret ska som lägst anses vara minus 0,5 procent.
Tänk på
Om ägaren, eller närstående, till ett fåmansföretag lånar pengar från bolaget föreligger förbjudna lån.