2025-08-29 Företagsrekonstruktion – skäl för befrielse från trängselskatt respektive tilläggsavgift?

Områden: Punktskatter och trafikskatter (Trängselskatt)

Datum: 2025-08-29

Dnr: 8-283068-2025

1 Sammanfattning

Skatteverket anser att ett beslut om företagsrekonstruktion inte utgör skäl för befrielse från skyldigheten att betala trängselskatt. Skatteverket anser dock att det finns skäl för befrielse från en tilläggsavgift, om bilägaren på grund av en företagsrekonstruktion är förhindrad att betala trängselskatten som ligger till grund för tilläggsavgiften.

Detta ställningstagande ersätter ställningstagandet från den 7 oktober 2020, Företagsrekonstruktion, skäl för befrielse från trängselskatt respektive tilläggsavgift? (dnr 8-474420). Ställningstagandet har anpassats efter lagen om företagsrekonstruktion som trädde i kraft den 1 augusti 2022 men innebär inte någon ändring i sak. Därutöver har vissa redaktionella ändringar gjorts, bland annat har tidigare angivna exempel flyttats till Rättslig vägledning.

2 Frågeställning

Under en företagsrekonstruktion får gäldenären normalt inte betala fordringar som har uppkommit före beslutet om rekonstruktion. Frågan är om förbudet att betala fordringar är skäl för befrielse från trängselskatt och/eller tilläggsavgift enligt 18 § LTS?

3 Gällande rätt m.m.

Skattskyldighet för trängselskatt inträder när en skattepliktig bil passerar en betalstation i Stockholms eller Göteborgs kommun enligt bilagorna 1 och 2 till lagen (2004:629) om trängselskatt, LTS. (9 § LTS)

I 12, 15 och 15 a §§ LTS anges inom vilken tid trängselskatt ska betalas. Om trängselskatt inte betalas i rätt tid ska den skattskyldiga påföras en tilläggsavgift (14 § LTS).

Skatteverket får befria från trängselskatt eller tilläggsavgift om det framstår som uppenbart oskäligt att ta ut skatten eller avgiften (18 § LTS).

Möjligheten att befria från trängselskatt eller tilläggsavgift bör användas restriktivt och främst i situationer där bilens ägare har blivit betalningsskyldig utan egen förskyllan och rimligen inte har kunnat förhindra att skattskyldighet uppstått (prop. 2003/04:145 s. 112).

Under en företagsrekonstruktion får gäldenären endast med rekonstruktörens samtycke fullgöra förpliktelser som har uppkommit före beslutet om företagsrekonstruktion. Rekonstruktören får samtycka till att gäldenären fullgör en sådan förpliktelse endast om det finns synnerliga skäl. (2 kap. 20 och 21 §§ lagen [2022:964] om företagsrekonstruktion)

4 Bedömning

När en företagsrekonstruktion beslutas får gäldenären inte betala skulder som har uppkommit före beslutet om rekonstruktion. Avgörande för frågan om befrielse enligt 18 § LTS blir därför om gäldenärens skatt- respektive avgiftsskyldighet har uppkommit före eller efter beslutet om rekonstruktion. Trängselskatt uppkommer när bilen passerar en betalstation för trängselskatt, medan en tilläggsavgift uppkommer när en trängselskatt kvarstår som obetald efter respektive förfallodag enligt 12, 15 eller 15 a § LTS.

Trängselskatt

Att en gäldenär är förhindrad att betala trängselskatt innebär inte att skatten har uppkommit utan egen förskyllan eller att skattens uppkomst inte har gått att förhindra. Skatteverket anser därför att omständigheten att ett företag är under rekonstruktion inte medför att det skulle vara uppenbart oskäligt att ta ut skatten som omfattas av rekonstruktionen. Detta eftersom betalningsskyldigheten för trängselskatten finns kvar även om gäldenären är förhindrad att betala den.

Tilläggsavgift

När det gäller tilläggsavgift anser Skatteverket att det i vissa fall kan vara uppenbart oskäligt att ta ut avgiften om bilägaren är en företagsrekonstruktionsgäldenär. Avgörande är om den skattepliktiga passagen har skett före eller efter beslutet om företagsrekonstruktion. Detta innebär att passager som har skett samma kalendermånad kan bedömas olika, beroende på när passagen har skett i förhållande till beslutet om företagsrekonstruktion.

Har passagen skett före dagen för beslutet om företagsrekonstruktion får bilägaren inte betala trängselskatten och kan därför inte förhindra att tilläggsavgift uppkommer. Skatteverket anser att det i de fallen är uppenbart oskäligt att ta ut en tilläggsavgift. Har passagen däremot skett samma dag som beslutet om företagsrekonstruktion eller senare, är bilägaren inte förhindrad att betala trängselskatten och kan i de fallen betala och undvika att tilläggsavgiften tas ut.