Valet av momsredovisning hänger ihop med vilken bokföringsmetod du använder.
Med brytdagar kan du hantera fakturor som trillar in efter räkenskapsåret slut.
Redovisning, deklaration och betalning av moms är en ofrånkomlig del i de flesta företagares vardag. Oavsett omsättning ska en verksamhet normalt momsregistreras under förutsättning att den omsätter momspliktiga varor eller tjänster inom landet.
En återkommande fråga för många företag handlar om när och hur man ska redovisa ingående och utgående moms. Huvudprincipen är att momsen redovisas i den period du enligt god redovisningssed har bokfört en försäljning eller ett inköp. För företag med en årsomsättning över tre miljoner kronor gäller att man ska bokföra sina fakturor löpande och då ska man också välja faktureringsmetoden. Mindre företag kan välja att i stället redovisa momsen enligt bokslutsmetoden.
Faktureringsmetoden
Faktureringsmetoden är huvudregeln. Det innebär att man redovisar den utgående och ingående momsen när transaktionen normalt ska bokföras, vilket ofta sker i samband med att man utfärdar eller tar emot en faktura. Då följer att moms på leverantörsskulder och kundfordringar ska redovisas för varje period, alltså att ingående och utgående moms bokförs löpande på inkommande leverantörsfakturor och utgående kundfakturor.
– Hantering av förskott utgör emellertid ett undantag och då ska moms redovisas när betalning görs eller tas emot, säger Niclas Lindgren som är skattekonsult på EY.
Du kan välja att bokföra och redovisa momsen i den redovisningsperiod då leverans skett även om du utfärdat eller tagit emot fakturan i en senare redovisningsperiod. Detta gäller så länge som du gör det konsekvent, alltså löpande för såväl inköp som försäljningar. Vad avser den ingående momsen gäller att faktura ska ha ankommit innan deklarationen ska lämnas.
Exempel: Du tar emot en vara i maj men fakturan kommer först i mitten av juni. När får momsen lyftas? Som huvudregel gäller att avdraget för ingående moms får göras först i den period fakturan har kommit, det vill säga i juni. Om bolaget dock konsekvent även redovisar utgående moms på sina leveranser innan faktura har ställts ut, kan bolaget dra av den ingående momsen redan i maj.
Bokslutsmetod
I företag med en årsomsättning under tre miljoner kronor kan man välja vilken av de två metoderna man vill använda.
– Den som då väljer bokslutsmetoden ska enligt kontantprincipen bokföra affärshändelser först när de betalas. Beträffande momsen redovisas den utgående momsen följaktligen när man får betalt av kunden och den ingående momsen när man betalar en leverantör, säger Niclas Lindgren.
I den deklaration som avser sista perioden för räkenskapsåret ska även momsen på obetalda fakturor redovisas. Betalningen styr således momsredovisningsperioden utom vid årsbokslutet. För att du inte dessutom ska redovisa momsen det kommande året måste du märka dessa fakturor så att du inte av misstag bokför någon moms vid betalningen under nästa räkenskapsår.
Exempel: Du tar emot en vara i mitten av mars och betalar den redan nästa dag. Då ska den ingående momsen redovisas i perioden mars. Sedan levererar du den färdiga produkten tillsammans med faktura i maj och får betalt en månad senare, i juni. Då ska du redovisa den utgående momsen för varan i juni när betalningen har skett.
Jämfört med faktureringsmetoden blir det ett moment mindre med bokslutsmetoden eftersom fakturorna aldrig syns som kundfordringar eller leverantörsskulder i bokföringen. Bokslutsmetoden ger å andra sidan lite sämre överblick av företagets ekonomiska ställning löpande under året och det är först i bokslutet som siffrorna blir helt rättvisande. En annan följd är att den som tillämpar faktureringsmetoden redovisar moms i sin momsdeklaration tidigare än den som tillämpar bokslutsmetoden. Beroende på företagets situation art kan det därför av likviditetsskäl vara fördelaktigt att använda bokslutsmetoden.
Brytdagar vid räkenskapsårets utgång
Brytdagsredovisning är en form av redovisning som kan tillämpas oavsett om du använder boksluts- eller faktureringsmetoden. Det innebär att man vid räkenskapsårets utgång inväntar kund- och leverantörsfakturur ett visst antal dagar in på den nya perioden. Då ska kundfordringar och leverantörsskulder hänförliga till det gamla räkenskapsåret, där fakturor finns på brytdagen, tas upp i redovisningen för det gamla räkenskapsåret. Det innebär att utgående och ingående moms ska redovisas i räkenskapsårets sista period trots att fakturan egentligen anlände för sent.
Om det fortfarande inte finns någon faktura på brytdagen gäller olika regler för leverantörs- respektive kundfakturor. För leverantörsskulder ska transaktionerna behandlas som förutbetalda kostnader och belasta balansräkningen för det gamla räkenskapsåret. Eftersom fakturor saknas på brytdagen ska ingående moms inte redovisas i räkenskapsårets sista period, utan i stället i den period då faktura erhålls. För kundfordringar gäller i stället – förutsatt att varan är levererad – att utgående moms ska redovisas i räkenskapsårets sista period även om fakturan inte finns på brytdagen.
Lisa Bergman